Какая ответственность грозит за валютные операции по подложным контрактам – разъяснения ФНС России

© gioiak2 / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба разъяснила порядок квалификации административного правонарушения, связанного с совершением валютных операций по мнимым внешнеторговым договорам (контрактам) (письмо ФНС России от 10 января 2024 г. № Д-5-17/1@).

По общему правилу договоры (соглашения, контракты) и дополнения или изменения к ним являются основанием для проведения валютных операций, и в обязательном порядке представляются резидентами органам и агентам валютного контроля (п. 3 ч. 1, п. 9 ч. 4 ст. 23, Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Все эти документы должны быть действительными, а представление недостоверных документов будет служить основанием для отказа уполномоченным банком в осуществлении валютной операции.

Поэтому, как указывает налоговая служба, если в ходе проверки соблюдения валютного законодательства был установлен факт недостоверности документов, включая внешнеторговые договоры (контракты), на основании которых была совершена валютная операция, то такая операция будет признана незаконной. Ответственность за это предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Помимо этого, валютные операции, которые были совершены с использованием подложных документов, также содержат признаки преступления (ст. 193.1 Уголовного кодекса). Поэтому налоговая служба, кроме возбуждения дела об административном правонарушении в отношении юрлица, может направить соответствующие материалы и информацию в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении должностного лица. Административное производство следует возбуждать в отношении компании, а в отношении должностного лица административное производство будет возбуждаться только в случае отказа в возбуждении уголовного дела по направленному в адрес правоохранительных органов сообщению.